税务公正研究所（IJF），一个由经济学家和联邦税务局审计师组成的研究机构，在矿业观察站的协调下，进行了一项前所未有的研究。他们的研究指出，巴西的矿业公司在2017年至2020年的四年中，逃避了50亿美元（252亿雷亚尔）的税款。

企业的缴税数据是保密的，因此无法确定是否存在违规行为，以及违规金额的规模。但专家们指出，他们掌握的一切都表明存在这样的行为，在分析了出口状况、法律规定和矿业部门的其它数据后，他们得出了这个结论，并确定了50亿美元的数额。低报出口金额，需支付的税款就少。但各矿业公司否认违规行为。

研究人员吉列姆·莫林（Guilherme Morlin）和伊莎贝拉·卡莱加里（Isabela Callegari）指出：“如果低开的发票金额，没有在公司的纳税申报中得到调整，就意味着在2017-2020年期间的逃税金额约为50.73亿美元，相当于每年12.68亿美元。”这些数据是根据税务公正研究所2017年发表的一项研究进行更新后得出的。

出口申报价格低于实际的出口价格

根据研究人员的说法，减少交税的方法之一是申报低于实际价格的出口价值。避税操作中会利用一些避税天堂，如瑞士，来进行交易。

矿业公司把铁矿石运往这些产品的最大消费国中国和日本。这些以亚洲为目的地的货物被以低于市场的价格出售给这些公司自己在瑞士等国家设立的办事处。

瑞士办事处以正确的市场价格再向亚洲国家转售这些货物，货物甚至都不需到达瑞士。据税务公正研究所称，由于公司在巴西申报的价格较低，在巴西支付的税款较少。这种操作手法被称为转让定价。

税务公正研究所的研究人员指出，即使是2012年（第12715号法律）和2014年（第12973号法律）通过的新法律，也无法打击大宗商品出口中转让定价的做法。

在理论上，新的立法能防止外国子公司以转让定价获得的任何利润在巴西逃避征税。

“然而，由于税收数据保密，民间社会无法核查这种税收上的调整是否确实得到执行，而且据我们所知，尽管新法律得到批准，税务机构仍然对矿业公司执行转让定价以及对公司的逃税行为感到无能为力。”研究人员表示。

对瑞士的出口金额特别夸张

根据通过《信息公开法》（LAI）获得的数据，在2017年至2020年期间，瑞士占了巴西出口铁矿石销售总量的89%，然而这些销量的65.8%实际上运往了中国。

研究报告说：“这种信息与主要出口公司的报告不一致，因为这些公司表示，瑞士的中介业务纯粹是出于物流目的，而且只面向其它欧洲国家。”

少开出口发票金额或多开进口发票金额会减少应税收入、企业所得税（IRPJ）、净利润社会贡献费（CSLL），在采矿行业，还能降低采矿特许权使用费（CFEM），这是支付给各州、市和联邦政府作为矿产勘探补偿金的费用。

研究人员解释说，公司还可以选择让子公司承担债务，并能够在对同一集团而驻在其它地方的公司进行利息支付时扣税。

研究方法

关于研究方法，税务公正研究所利用出口矿石在目的地的进口价格和国际报价来估计相关的税收损失。这两个价格都被作为参考价格，并与巴西的出口价格进行比较。

淡水河谷公司和巴西矿业协会否认违规行为

我们联系了巴西三大铁矿石生产商淡水河谷公司、英美资源公司和CSN 矿业公司，以及巴西矿业协会（Ibram），该组织汇集了巴西最大的矿业公司和行业协会，希望他们对这项研究发表评论。

在一份声明中，淡水河谷公司否认存在违规行为，并表示它不会从所谓的操作中得到任何好处。

“淡水河谷公司将分析税务公正研究所新的研究报告，但已经可以明确表示，这项研究的主要前提与以前的版本保持一致，因此，我们以前的立场仍然有效。

“LCA 咨询公司与伯纳德·阿比（Bernard Appy）博士进行合作，分析了税务公正研究所的研究报告，并在其研究摘要中得出结论：巴西的转让定价立法不允许在向海外子公司销售时操纵价格。该研究还指出，巴西立法采用普遍征税原则。因此，巴西公司的子公司在国外赚取的利润，在赚取的那一年（即按权责发生制计算）即并入巴西母公司的企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL）的税基。

“转让定价受联邦税务局规范性指导文件1312/2012（及其后续修正案）的严格监管，没有人为转移海外利润的空间。此外，巴西母公司将不会从任何最终转移到国外的利润中获得收益，因为如果在国外赚取的利润比在巴西的税率低，巴西的税率和国外征收的有效税率之间的差异将在巴西被征税。

“换句话说，巴西公司不会获得任何经济上的好处，因为巴西立法通过对海外子公司征税来获取这种利润。总之，税务公正研究所的研究已被证实是不充分的，既无视目前的转让定价规则，也没有在普遍基础上观察税收规则的存在。”

巴西矿业协会与淡水河谷公司步调一致，遵循同一条路径作出回应，请看完整的说明：

“巴西矿业协会咨询的专家认为，巴西与转让定价有关的立法规定禁止在与其它国家的合法单位进行贸易时进行任何价格操纵。他们还认为，一个控股国外其它单位的巴西公司不具有任何经济上的好处，这一点将在下一段中作出解释。

“他们认为，巴西联邦税务局2012年第1312号规范性指令（IN），对所谓的转让定价进行了规定。根据该指令，不存在向这些其它国家人为转移利润的空间。即使出现一些来自国外转让的利润，如果国外对该利润的征税低于巴西的现行税率，位于巴西的母公司也将在这里被征税。“

英美资源集团的顾问办公室表示不会直接作出回应，并表示认可巴西矿业协会的回应。CSN 矿业公司没有对此作出回应。